青海监管局

希格玛会计师事务所(特殊普通合伙)、吴丽、朱航:

根据《上市公司现场检查规则》(证监会公告〔2022〕21号)等规定,我局对正平路桥建设股份有限公司(以下简称正平股份)进行了现场检查,并对希格玛会计师事务所(特殊普通合伙,以下简称希格玛所)负责的正平股份2021年报审计工作进行了延伸检查。经查,希格玛所在审计执业中存在以下问题:

一、收入相关审计程序执行不到位、证据获取不充分

希格玛所对正平股份金沙县老城区段河道治理及基础设施建设和金沙县沙土镇风貌一条街建设PPP项目(以下简称金沙PPP项目)2021年度履约进度收入确认审计程序执行不到位:一是对金沙PPP项目合同资产执行现场监盘时,未发现项目实际施工进度与账面记录存在明显差异的情况。二是未获取充分有效的外部证据,对金沙PPP项目工程台账所列工程完工进度未进行准确核验。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求(2022年修订)》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定,违反了《上市公司信息披露管理办法》第四十五条、第四十六条的规定。

二、未对异常情形保持合理怀疑

2021年报审计中,针对金沙PPP项目不同产值报表中施工进度记录存在较大差异;部分供应商同一合同项下施工内容重复计量;项目经理、项目总工程师实际任职日期晚于其在成本确认相关单据的签字日期等异常情况,未保持应有的职业怀疑,并采取进一步的审计措施。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求(2022年修订)》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十一条、第十五条的规定,违反了《上市公司信息披露管理办法》第四十五条、第四十六条的规定。

吴丽、朱航作为正平股份2021年度审计报告签字注册会计师,对相关违规行为负有主要责任。根据《上市公司信息披露管理办法》第五十五条的规定,我局决定对希格玛所及吴丽、朱航采取出具警示函的行政监督管理措施,并记入证券期货市场诚信档案。

你所应采取有效措施加强内部管理,建立健全质量控制制度,确保审计执业质量;你所及相关人员应认真吸取教训,严格遵照相关法律法规和《中国注册会计师执业准则》的规定做好整改工作,并于收到本决定书30日内向我局提交书面整改报告。

如果对本监督管理措施不服的,可以在收到本决定书之日起60日内向环球体育官方提出行政复议申请,也可在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间,上述监督管理措施不停止执行。

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